Jak fakturovat do zahraničí coby neplátce DPH?

Fakturací do zahraničí se pro podnikatele, neplátce DPH, mění jedna zásadní okolnost. Stává se registrovaným k dani z přidané hodnoty. Předpokládejme, že se nechce stát přímo plátcem DPH, nýbrž nabyde statusu identifikované osoby. Ale jen v případě, že fakturuje do zemí Evropské unie. Jestliže faktura putuje mimo EU, je tomu totiž jinak. Jak to vypadá v konkrétních případech a na co si dát pozor, když vystavujete online fakturu do ciziny?

Pro fakturování do zahraničí je klíčovou okolností, zda je zemí, kde sídlí fakturovaná strana, země v Evropské unii, nebo země mimo EU.

Fakturace do zemí mimo Evropskou unii

Jednodušší situace nastává v případě, že podnikatel fakturuje subjektům se sídlem mimo EU. Místem zdanitelného plnění je v tom případě Česká republika. A neplátce DPH sám:

• se nemusí ani registrovat coby identifikovaná osoba;
• neregistruje, ani neodvádí daň z přidané hodnoty;
• jen vydá fakturu neplátce DPH, tedy bez jakéhokoliv vyčíslení DPH.

Fakturace do zemí Evropské unie

Složitěji vypadá fakturace do zemí EU. V tom případě neplátce DPH:

• vystaví fakturu neplátce DPH (bez vyčíslení DPH);
• do 15 dnů od poskytnutí služby podá Přihlášku k registraci k dani z přidané hodnoty coby identifikovaná osoba;
• podává Souhrnné hlášení VIES do 25 dnů po skončení měsíce, v němž byla poskytnuta služba mimo ČR, ale v EU. Nepodává nulová souhrnná hlášení za měsíce, kdy žádné služby mimo ČR neposkytla.

V očích EU se identifikovaná osoba stává plátcem DPH. Pro Českou republiku ovšem zůstává nadále neplátcem DPH (např. nemůže odpočítávat a nárokovat DPH na vstupu). A na rozdíl od plátců DPH identifikovaná osoba ani nepodává kontrolní hlášení.

Výjimky definované dle druhu služeb

Zmíněné případy fakturace do zemí EU a mimo EU počítají s tzv. místem plnění. Vycházejí z něho. A vztahují se ke službám obecně. Nicméně pro některé služby platí speciální podmínky, které blíže specifikuje Zákon č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty.

Jsou to:

• služby vztahující se k nemovité věci;
• poskytnutí přepravy osob;
• poskytování služeb v oblasti kultury, umění, sportu, vědy, vzdělávání a zábavy;
• poskytování stravovací služby;
• poskytování nájmu dopravního prostředku;
• poskytnutí služby zprostředkovatelem osobě nepovinné k dani;
• poskytnutí služby přepravy zboží osobě nepovinné k dani;
• poskytnutí služby přímo související s přepravou zboží a služby oceňování movité hmotné věci a práce na movité hmotné věci osobě nepovinné k dani;
• služby poskytované elektronicky.

Zrušení identifikované osoby

Jestliže podnikatele okolnosti nutí, může požádat i o zrušení registrace identifikované osoby. A to sice v případech, že:

• přestal podnikat;
• v tomto ani předchozím kalendářním roce podnikatel nepořídil zboží v hodnotě nad 326 tisíc Kč bez DPH;
• za posledních 6 měsíců mu nevznikla povinnost přiznat daň z přijatých služeb, z dodání zboží s instalací nebo montáží, nebo mu nevznikla povinnost
• přiznat daň z pořízení dopravního prostředku nebo zboží, které je předmětem spotřební daně, nebo mu nevznikla povinnost podat souhrnné hlášení;
• stane se oficiálním plátcem DPH.

Obecná doporučení pro faktury do zahraničí

Ať už vaše faktura poputuje kamkoliv, platí několik pravidel a zvyklostí pro mezinárodní obchodní styk. Vzor faktury do zahraničí by měl:

• být přeložen do jazyka odběratele či do některého z mezinárodně používaných jazyků;
• specifikovat měnu, v níž je faktura vystavena;
• uvádět na faktuře:
  • IBAN - mezinárodní číslo bankovního účtu. Obsahuje kód země, kód banky, předčíslí a číslo účtu a kontrolní číslice pro kontrolní součet;
  • SWIFT - mezinárodní identifikační kód banky;
  • název banky dodavatele - uvést ho není povinností, ale spíš zvyklostí.

Výhody BitFaktury pro přeshraniční fakturaci

Jednou z nejsilnějších oblastí BitFaktury je mezinárodní fakturace. Uživatelsky je aplikace lokalizována do 17 jazyků, ovšem finální faktury mohou být:

• tištěny v 29 jazycích;
• dvojjazyčně v libovolné kombinaci dostupných jazyků;
• ve všech měnách světa s přepočtem podle libovolného kurzu nebo externích zdrojů (Evropské centrální banky, národních bank);
• přizpůsobeny standardům cílové země;
• zpracovány s přizpůsobením DPH:
  • samostatně lze nastavit DPH pro každý stát, produkt či kategorii;
  • automaticky se přepočítává DPH na CZK dle právních předpisů ČR.

Pro živnostníka, který fakturuje jen občas do zahraničí, i pro firmu s pravidelnými opakovanými fakturami do více zemí tak fakturační program zvládne přizpůsobit vzor faktury a výpočet DPH automaticky, bez nutnosti ručně přepočítávat kurzy nebo hlídat jazykové mutace dokladu.

Zdroje

• Daňový portál elektronické služby Finanční správy České republiky
• Zákon č. 235/2004 Sb. - Zákon o dani z přidané hodnoty
• Sarang, Public domain, via Wikimedia Commons
• User:Verdy p, User:-xfi-, User:Paddu, User:Nightstallion, User:Funakoshi, User:Jeltz, User:Dbenbenn, User:Zscout370, Public domain, via Wikimedia Commons
• Image by Memed_Nurrohmad from Pixabay
• Image by pasja1000 from Pixabay
• Image by SEO specialista a copywriter Daniel Beránek