Daniel Beranek, 2020-12-23
Fakturování na přelomu roku má svá specifika. Rozdíly nejsou pouze v plnění a zúčtování faktur, ale také mezi fakturami zálohovými a finálními a způsobem účtování a danění konkrétních daňových subjektů.
Účtování faktur na přelomu roku neovlivňuje pouze datum vystavení a uhrazení, ale zejména způsob účtování a také časová a předmětná vztažnost faktur k účetnímu období.
Nejjednodušší situace je u OSVČ s daňovou evidencí či paušálními výdaji. Předmětem daně jsou totiž skutečné příjmy, a to v momentě jejich uskutečnění. A tak například faktura vystavená 30. 12. 2020 a uhrazená 5. 1. 2021 se stává předmětem daně roku 2021, nikoliv roku 2020. Podstatný je totiž příjem a tím se faktura stává až v momentu úhrady.
Totéž platí pro zálohové faktury. Podstatný je moment skutečné úhrady fakturované částky, nikoliv to, kdy je vystavena finální účetní faktura. I když k definitivnímu dodání předmětu faktury a vystavení finální účetní faktury dojde až v novém roce, musí být zúčtována a zdaněna v tom roce, kdy došlo k jejímu uhrazení.
Právnické osoby a fyzické osoby, které musí vést účetnictví, by měly zachovat tzv. akruální princip: zúčtovat náklady a výnosy v roce, k němuž se věcně a časově vztahují. Jestliže tedy firma pracuje s fakturou, jejíž plnění se vztahuje ke starému roku, měla by ho zúčtovat ke starému roku. Pokud jde o fakturu naopak hrazenou dopředu, měla by ji zúčtovat až v roce novém.
V účetnictví pro tyto převody slouží účtová třída 38 – Přechodné účty aktiv a pasiv, která obsahuje účty časového rozlišení a dohadné účty aktivní a pasivní. Aby jednotka mohla nasměrovat náklady a výnosy do souvisejícího období pomocí účtů časového rozlišení, musí být definovány na základě:
Nelze-li je definovat jednou z podmínek, je nutné využít dohadné účty aktiv a pasiv.
Účetnictví se na rozdíl od daňové evidence nesoustředí na to, kdy dochází k úhradě, ale na to, kdy dochází ke zdanitelnému plnění → tj. vzniku nákladu či výnosu. Jestliže k dodání předmětu zálohové faktury či k vystavení finální účetní faktury dojde až v roce novém, pak by měla být zúčtována k novému roku i v tom případě, že zálohová faktura byla zaplacena ještě ve starém roce.
Číslování faktur vychází z interní směrnice účetní jednotky, což se může rovnat prostému rozhodnutí živnostníka. Jedinou podmínkou je zachování číselné řady.
Častou praxí je zakomponování čísla roku vztahujícího se k datu vystavení. Ve fakturačních programech dochází k automatickému přechodu číselné řady na nový rok. V případech, kdy v novém roce chcete vystavit fakturu ke starému roku, je vhodné zkontrolovat a eventuálně poupravit její očíslování.
Shrnutí novinek v systému - srpen 2023
Nový měsíc - nové možnosti! Máme pro Vás novinky ve funkcích a ne jenom. Vítejte u shrnutí měsíce!
Jolanta Rustecki
Faktura na Android
Chcete mít možnost vystavovat faktury a odesílat je ve formátu souboru PDF rovněž ze svého telefonu se systémem Android? Hledáte program, který bude fungovat na každém zařízení? Díky dostupnosti BitFaktura.cz na mobilních zařízeních, včetně telefonů pracujících se systémem Android, můžete vytvořit fakturu i další doklady jen za několik málo sekund, ať jste kdekoliv. Od nynějška můžete ze svého chytrého telefonu přesně sledovat své platby, výdaje, příjmy i stavy skladových zásob. Můžete vystavovat faktury svým obchodním partnerům z celého světa, v libovolné měně i v jakémkoliv jazyce a přitom k tomu budete potřebovat pouze systém BitFaktura.cz a svůj telefon.
Barbara
Testujte všechny funkce po dobu 30 dnů zdarma